Как учесть в доходах при УСН (15%) субсидию, полученную на возмещение ранее произведенных расходов?

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: Помогите, пожалуйста, разобраться с вопросом. В 2019 году организация применяла УСН "Доходы". В декабре 2019 года нами была получена субсидия (например 50 000 руб.) в части ранее произведенных расходов на основании 209-ФЗ (поддержка субъектов МСП) в размере 50% от расходов, произведенных при покупке основного средства (например 100 000 руб.) в сентябре 2019 года.С 2020 года организация применяет УСН "Доходы-расходы".Как полученную сумму субсидии нужно учесть в составе налогооблагаемых доходов в 2019 и 2020 годах (в кудир и декларации усн)?В 2019 году мы не показали полученную сумму субсидии в декларации по УСН на основании абз. 6, 7 п. 1 ст. 346.17 НК РФ, при этом со стороны налогового органа поступило требование о включении суммы субсидии в доходы и подаче уточненной декларации.

  Давайте сначала посмотрим первоисточник:
  

  Цитата: Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации",отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.Порядок признания доходов, предусмотренный абзацами четвертым - шестым настоящего пункта, применяется налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,а также налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, при условии ведения ими учета сумм выплат(средств), указанных в абзацах четвертом - шестом настоящего пункта.

  Итак, принцип отражения простой: доходы отражаются в размере расходов.
  Расходы у Вас были в 2019 году, субсидию тоже получили в 2019 году.
  В декларации, действительно, должно быть "0".
  Но при условии ведения учета...
  Налоговый учет по УСН ведется в Книге доходов и расходов (КУДиР).
  Значит, в этой книге КУДиР за 2019 год Вы должны были отразить по дате получения субсидии доходы в размере субсидии и расходы в этом же размере. Это исключение из правил, которое сами налоговики рекомендуют для УСН "доходы" в случае получения субсидии, упомянутой в статье 346.17 Н РФ.
  Ссылки на соответствующие письма читайте в наших материалах:
  Поправки по УСН: как теперь учитывать некоторые виды доходов и расходов
  и 
  ФНС разъяснила порядок налогообложения субсидий, полученных на развитие малого и среднего бизнеса
  
  Что теперь делать?
  Пишите ответ на требование.
  Опишите Вашу ситуацию - что субсидия получена в 2019 года по уже произведенным в 2019 году расходам.
  Сошлитесь на нормы НК РФ, письмо...
  И приложите КУДИР с указанием доходов и расходов по субсидии.
  
  Успехов!
• Александр Погребс, спасибо за ответ!